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국제회계연구 , 2009년, pp.175 - 196   http://dx.doi.org/10.21073/kiar.2009..25.009
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대손충당금을 이용한 지역농협의 순자본비율 관리와 이익평준화 연구
Net Capital Ratio Management and Income Smoothing of Local NongHyup using Loan Loss Provisions

강태호  양규혁  이문식 
  • 초록

    This study provides empirical evidence that local nonghyup smooth income and manage net capital ratio using loan loss provisions. Local nonghyup have some discretion in recording bad debt expenses. The purpose of this study is to verify whether local nonghyup manage their reported earnings and net capital ratio by adjusting bad debt expenses and/or loan loss provisions. The sample consists of 82 local nonghyup that report financial statements over 2003-2007(410 firm-years). The empirical results of this study indicates that there exists a significant positive relationship between BABD and NCAR, between BABD and EBABD. This result shows that managers of local nonghyup consider income smoothing as well as net capital ratio management in the decision making related to loan loss provisions.


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