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회계와 정책연구 , 2013년, pp.95 - 116  
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감사인 규모가 이익조정에 미치는 영향:기업 부실화 이전 표본을 대상으로
The Effect of Auditor Size on Earnings Management:Focusing on the Previous Periods of Corporate Financial Distress

김성환  김태동 
  • 초록

    This study aims to analyze the effect of auditor size on clients' earnings management before their corporate financial distress. Specifically, it investigates whether Big 4 auditors restrict income-increasing earnings management before financial distress. And it examines whether auditor changes have an effect on clients' earnings management before corporate financial distress. Auditor change firms are divided into three major categories which are horizontal change(Big 4→Big 4 or Non-Big 4→Non-Big 4), upward change(Non-Big 4→Big 4), downward change(Big 4→Non-Big 4). The empirical results are as follows:(1) The discretionary accruals of the clients audited by Big 4 auditors are lower than other firms before financial distress. That means Big 4 auditors restrict income-increasing earnings management before financial distress;(2) Discretionary accruals of downward change firms are higher than other firms. And discretionary accruals of upward change firms are lower than other firms. We can infer that the firms trying to increase income switch from Big 4 auditors to Non-Big 4 auditors and make income-increasing earning management. These results imply that the firms switching from Non-Big 4 auditors to Big 4 auditors experience difficulty making income-increasing earnings managements.


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